Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.

Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.

ВАЖНО!

Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности.

Болезнь работника - пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.

Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

- средний дневной заработок работника;

- специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);

- количество дней болезни.

Рассмотрим каждый из этих множителей.

1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) - ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

    Пример

В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.

Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.

Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:

   (568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.

Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.

Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

На заметку:

Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.

2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Представим их в таблице:

№ п/п  Страховой стаж (лет)           Коэффициент

1          8 и более        1

2          от 5 до 8         0,8

3          до 5     0,6

3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни - за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

   Продолжение примера

Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 - за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).

Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:

1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);

 1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ). 

Социальный налоговый вычет, позволяет вернуть 13% со всех расходов на лечение и медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)  при соблюдении определенных условий. 

1. Вычет на лечение предоставляется в том случае, если медицинское учреждение, в котором вы лечитесь, находятся в России и имеет лицензию.
2. Вычет на лечение предоставляется, если лечение входит в перечень услуг, утвержденных правительством Российской Федерации.
3. Вычет предоставляется, если лечение платное. Оплатить лечение может  сам больной, или его близкие родственники (муж, жена, дети (подопечные) в возрасте до 18 лет, родители). Подтвердить факт лечения можно договором на оказание медицинских услуг, а факт оплаты — чеком, квитанцией.
   

   Налоговый вычет на приобретение лекарств предоставляется, если:

   1. Лекарства входят в перечень, утвержденный правительством России.
   2. Лекарства куплены по рецепту врача. Чтобы воспользоваться налоговым вычетом,  нужно иметь два рецепта на одно и то же лекарство —  один для аптеки, другой, (формы 107 У) — с соответствующей печатью  для  налоговой. Подтверждается платеж  кассовым и товарным чеками. Обязательно берите товарный чек на дорогие медикаменты, сохраняйте все платежные документы!

   Социальный налоговый вычет  предоставляется тем, кто официально работает и платит 13%-ный налог  на доходы физических лиц.

Знайте, что социальные налоговые вычеты (на обучение, лечение, страховые и пенсионные взносы) предоставляются в совокупности на расходы в размере не более чем 120 тысяч рублей в год. Если вы не пользуетесь другими вычетами, то максимальный размер вычета для вас  на лечение будет 120 тысяч рублей в год.( п.2 ст. 219 НК РФ) . Значит, вы можете получить максимум 15 600 рублей( 120 000 руб. х13%).
При оплате лечения и препаратов относящихся к спискам дорогостоящих, вы имеете право на возврат 13% от всей  затраченной суммы.

Что необходимо для получения социального налогового вычета на медицинские услуги и лекарства ?

 Вам необходимо собрать   документы:

1. договор на медицинские услуги и  рецепты, если речь идет о лекарствах.
2.платежные документы: квитанции, платежки, чеки с приходно-кассовыми ордерами.
3.  копии лицензии медицинского учреждения, заверенные печатью  печатью медицинского учреждения.
4. справка с места работы по форме 2-НДФЛ за истекший год.
5. реквизиты вашего счета в банке.
6. копия паспорта (разворот с фотографией и разворот с регистрацией)
7.заполненная декларация о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ).
8. заявление в ИФНС:
- на предоставление вычета за лечение.
- на перечисление денег на ваш счет в банке.

Если выплаты производились на лечении ребенка, то  необходимо  свидетельство о рождении ребенка.

Как получить налоговый вычет на лечение?

1)  Весь  собранный пакет документов,  необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства.
2) Сданные  документы  проверяются около  трех месяцев.
3) После проверки документов , если все нормально,  Вам в течение 15-20 рабочих дней осуществляется перечисление денег на Ваш банковский счет.

Кто имеет право на вычет:
     Получить социальный налоговый вычет на обучение могут только налогоплательщики - физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и доходы которых облагаются НДФЛ по налоговой ставке 13% (ст. 219 НК РФ).
     
     Данный вычет предоставляется налогоплательщику в следующих размерах:
     - в размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ;
     - в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; 
     - в сумме, уплаченной налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих опекунов (попечителей).
     
     Предоставление социального налогового вычета на собственное обучение налогоплательщика не зависит от выбранной формы обучения (очная, заочная, вечерняя, экстернат).
     Обратите внимание: Для предоставления социального налогового вычета на обучение детей обязательно необходима очная форма обучения.
     
     Социальный налоговый вычет может предоставляться не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в порядке, установленном приказом Минобразования России от 05.11.1998 N 2782 «О порядке предоставления академических отпусков» (ст. 219 НК РФ). 
     
     Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется налогоплательщику полностью и за весь тот налоговый период, в котором их обучающиеся дети или подопечные достигли 24-летнего возраста.
     Обратите внимание: если фактические расходы на свое обучение и (или) обучение своих детей у налогоплательщика оказались больше установленного предельного размера данного вычета, то сумма превышения таких расходов на следующий налоговый период не переносится. 
     
     Когда предоставляется вычет: 
     Социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях. Причем у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения (ст. 219 НК РФ).
     Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; (абзац введен Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ)
     Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
     
     Порядок получения вычета: 
     Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).
     Налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства (ст. 83 НК РФ). 
     Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения социального налогового вычета также должны представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (письмо ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566).    

     Вернуть налог за обучение можно за предыдущие три года. То есть в 2014 году возвращаем часть денег (13%) от сумм, уплаченных за обучение в 2011, 2012, 2013 годах.

     К декларации необходимо приложить следующие документы:
     - справку о доходах налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ, подтверждающую суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период. Справка должна быть выдана налоговым агентом (организацией-работодателем либо индивидуальным предпринимателем), от которого налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по ставке 13%;
     - копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
     - копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);
     - копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы;

     - заявление на вычет. 

     Для получения налогового вычета на обучение детей налогоплательщик должен дополнительно представить в налоговый орган:
     
     - свидетельство о рождении ребенка (детей); 
     - документы, подтверждающие, что налогоплательщик является попечителем или опекуном, если на налоговый вычет претендует опекун (попечитель);
     - договор поручения, в случае если платежный документ выписан на имя ребенка, а в основном договоре на обучение не имеется записи о том, что оплату обучения производят родители;
     - справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок обучался по дневной (очной) форме обучения, если договор не содержит сведений о форме обучения.
     В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ налоговики должны вернуть денежные средства в течение одного месяца со дня получения заявления. Однако поскольку налоговые органы обязаны провести камеральную налоговую проверку в отношении представленной декларации (ст. 88 НК РФ), фактический срок возврата денежных средств составляет четыре месяца с момента представления декларации и заявления о возврате налога.